부가세계산기 쓸 때 놓치기 쉬운 4가지

얼마 전 자영업을 하는 지인이 매출 5,500만 원을 부가세계산기에 넣고는 세금이 550만 원쯤 나오겠다고 했다. 받은 돈에 10%를 곱한 셈인데, 실제로는 공급가액과 매입세액부터 나눠 봐야 한다. 주식 계좌의 평가금액이 곧 수익은 아니듯, 통장에 들어온 매출 전부가 사업자의 몫은 아니다.

1. 받은 금액에 부가세가 포함됐는지 먼저 본다

일반과세자의 과세 매출은 보통 공급가액에 부가세 10%를 더해 거래한다. 견적서에 공급가액 100만 원, 부가세 10만 원이 따로 적혀 있다면 받는 돈은 110만 원이다. 반대로 손님에게 받은 110만 원이 부가세 포함 금액이라면 공급가액은 110만 원을 1.1로 나눈 100만 원이고, 매출세액은 10만 원이다. 포함 금액에 다시 10%를 곱하면 세액을 크게 잡게 된다.

그래서 계산기 입력창의 ‘공급가액’과 ‘합계금액’은 비슷해 보여도 출발점이 다르다. 공급가액 5,500만 원을 넣으면 부가세는 550만 원이지만, 부가세 포함 매출 5,500만 원을 넣으면 공급가액은 5,000만 원, 매출세액은 500만 원이다. 숫자 하나가 같아도 입력 기준에 따라 50만 원 차이가 난다. 거래명세서나 세금계산서에 어떤 금액이 적혀 있는지 먼저 확인하는 이유다.

2. 매출세액에서 공제 가능한 매입세액을 뺀다

일반과세자의 기본 계산은 매출세액에서 공제 가능한 매입세액을 빼는 방식이다. 가령 한 과세기간의 과세 매출이 부가세 포함 5,500만 원이고, 공제 가능한 재료 매입이 부가세 포함 2,200만 원이라고 해보자. 매출세액 500만 원에서 매입세액 200만 원을 빼면 기본 납부세액은 300만 원이다. 매출 5,500만 원의 10%인 550만 원과는 거리가 있다.

그런데 여기서 ‘썼으니 모두 공제된다’고 생각하면 다시 틀어진다. 매입세액 공제에는 사업 관련성과 적격 증빙 등 요건이 따른다. 면세사업 관련 매입처럼 공제할 수 없는 항목도 있다. 직원 식대, 차량 비용, 개인 결제분 등을 계산기에 한꺼번에 넣기 전에 증빙과 용도를 구분해야 한다. 국세청의 부가가치세 신고 화면에서 자료가 조회되더라도 공제 여부까지 자동으로 확정되는 것은 아니다.

• 매출 금액이 공급가액인지 부가세 포함 금액인지 확인한다.
• 매입은 증빙과 사업 관련성을 확인한 뒤 공제 가능 금액만 반영한다.
• 예정고지로 이미 낸 세액이나 적용 가능한 공제 항목은 별도로 확인한다.

3. 간이과세자는 같은 계산식을 쓰지 않는다

사업자 유형이 간이과세자라면 계산기의 ‘매출세액 빼기 매입세액’ 결과를 그대로 신고 예상액으로 받아들이기 어렵다. 국세청 안내에 따르면 간이과세자는 매출액에 업종별 부가가치율과 세율을 적용하고, 적격한 매입에 대한 공제세액 등을 차감한다. 일반과세자와 공제 방식이 다르며, 매입이 많아도 그 차액이 환급세액으로 이어지지 않는다.

예를 들어 소매업의 업종별 부가가치율은 15%다. 과세 매출액이 5,500만 원이라면 이 부분의 계산상 세액은 5,500만 원 × 15% × 10%인 82만 5,000원이다. 적격한 매입 공급대가가 2,200만 원이라면 0.5%인 11만 원을 차감해 71만 5,000원이 된다. 이는 다른 공제와 신고 항목을 반영하기 전의 예시다. 같은 매출이라도 앞선 일반과세자 사례의 300만 원과 숫자가 크게 달라지는 까닭은 사업자 유형과 매입 공제 방식이 다르기 때문이다.

4. 계산기 숫자와 실제 납부액 사이를 확인한다

부가세계산기가 보여 주는 값은 입력한 거래를 기준으로 한 계산값이다. 실제 신고에서는 영세율·면세 거래의 구분, 공제 항목, 예정고지로 낸 세액, 가산세 등이 영향을 줄 수 있다. 특히 ‘매출은 늘었는데 통장에 돈이 없다’는 상황은 세금 계산만의 문제가 아니다. 외상대금 회수 시점과 재고 매입 시점이 어긋나면 납부할 세금과 손에 쥔 현금이 다르게 움직인다.

국세청 안내 기준으로 일반과세자의 확정신고는 통상 1월과 7월, 간이과세자는 통상 다음 해 1월에 이뤄진다. 법인사업자의 예정신고 등은 일정이 더 세분화된다. 그래서 월별 매출이 좋을 때부터 부가세 몫을 현금 흐름에서 따로 보는 편이 낫다. 저는 계산기에서 나온 금액을 확정 세금으로 보기보다, 어떤 거래와 증빙이 그 숫자를 만들었는지 점검하는 출발점으로 본다. 숫자를 맞히는 것보다 숫자가 달라질 조건을 아는 쪽이 사업 판단에는 오래 남는다.